内部控制制度一、总则：方针目标管理是现代管理的科学办法之一。二、制订方针目标的依据第一条：国家的方针政策，国家的政治经济形势，上级主管部门下达的产品品种、质下面是小编为大家整理的内部控制制度12篇,供大家参考。
内部控制制度篇1
一、总则：方针目标管理是现代管理的科学办法之一。
二、制订方针目标的依据
第一条：国家的方针政策，国家的政治经济形势，上级主管部门下达的产品品种、质量产量、利润等技术经济指标和其它要求。
三、方针目标编制的程序
第二条：在每年初，由工厂各分管厂长、工程师提出下年度工厂目标设想，厂务会集讨论，构成工厂方针目标指导思想，并由厂长下达指令。
四、方针目标的执行
第三条：方针目标展开必须要坚持以数据说话的原则，目标值尽可能定量化。其资料般包括品种、质量、生产潜力、科研技改、企业管理、技术经济指标、安全环保、礼貌生产思想交流工作、职工福利等。
五、方针目标的实施
第四条：为确保工厂方针目标的实现，工厂每年将组织两次分阶段PDCA循环，阶段PDCA循环计划由三办会同有关部门根据工厂年度方针目标安排的进度和厂长的令制订。
六、方针目标的检查诊断与考核
第五条：方针目标管理设立一个综合部门，分设一至三个主要归口部门。归口部务必认真做好工厂方针目标的组织、实施、协调、检查和考核工作。
考核分类：
甲级：按目标进度要求实施，且效果较好成绩显著。
乙级：基本按目标进度要求实施、效果一般。
丙级：没有到达目标进度要求、效果较差且主要由主观努力不够所致。
奖惩措施：
第六条：对方针目标进行诊断评价，对甲级目标视其难易、效果好坏等给予表彰奖励，列入年终评选的重要条件；对只达丙级目标的要追究职责，认真分析原因，帮忙纠正，并根据实际状况给予经济惩罚。
第七条：各部门的方针目标应按计划要求进行定期的检查诊断，对存在的问题按职能分解落实。
内部控制制度篇2
1、学校行政例会的主要任务是根据学校工作计划和行政会议的决定，布置阶段性和日常性工作任务，研究完成任务的方法、途径与要求，交流、检查工作完成情况，使学校各项工作稳步有序地按计划进行。
2、行政例会由校长主持，出席对象为学校中层及以上班子成员。
3、行政例会原则上每周周五召开一次。
4、全体与会人员必须按时出席会议，不得无故缺席，会议出席情况严格考勤。
5、会议主要内容应事前通知，与会人员应做好会前准备，并认真参加讨论，学校重大决定必须在行政例会上讨论决定。
6、布置的各项工作应明确、具体，各部门应积极接受任务，按要求和时限保质保量并创造性地完成。
7、会议应做好记录并存档，对未能出席会议的同志认真做好传达或转达。
内部控制制度篇3
一、会计人员职责 为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制 财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥 善保管会计档案。
会计人员应履行以下职责。
1、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。
本着 增收节支的原则，合理地使用资金。
2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会 计分析工作，定期进行会计检查工作。
3、合理使用现有资金， 4、负责固定加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。
资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。
5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负 责管理。
6、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和 7、会计人员有责任财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。
提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。
配合 财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。
二、出纳人员岗位责任制 1、办理现金和银行结算业务。
严格按照国家有关现金管理和银 行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。
收付
款后要在收付款凭证上签章。
严格控制签发空白支票，如因特殊情况 确需签发不填金额的转帐支票时， 必须经处领导批准并在支票上写明 收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。
并由领 用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白 转帐支票， 要及时收回注销。
对于填写错误的支票， 必须加盖 “作废” 戳记，作为会计凭证一并装订。
支票遗失时，要立即向银行办理挂失 手续。
2、 登记现金和银行存款日记帐。
根据已经办理完毕的收付款凭证， 逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。
现金帐面余额 要同库存现金核对相符。
银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核 对。
月末要编制“银行存款余额调节表” ，使帐面余额与对帐单上余 额调节相符，对于未达帐项要及时查询。
要随时掌握银行存款余额。
不准将银行帐户出借，出租给任何单位或个人办理结算。
3、保管库存现金。
对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要 负赔偿责任。
要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他 人。
库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。
4、 保管财务印章， 空白收据和空白支票。
必须妥善保管财务印章， 严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会 计分别保管。
对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进 行登记，认真办理领用注销手续。
三、会计人员的权限
国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律， 参与单位的管 理，实施会计监督等方面的职责和权限。
为了确保会计人员能在职权 范围内认真履行职责，特明确以下权限；1、会计人员有权要求本单 位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。
遵守国家财经纪律和财 务会计制度。
2、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向 领导或上级机关汇报。
3、会计人员有权参与本单位编制财务计划、 制定定额或标准，参加有关的财务会议。
有权向领导提出有利于财务 开支的经济效果方面的建议和意见。
4、会计人员有权监督、检查本 单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等 情况。
5、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作 有关的资料和信息。
四、固定资产的管理办法 为确保固定资产增减和结存核算的真实性。挖掘潜力，发挥现有 固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体 管理办法规定如下；1、在每年编制年度会计报表之前，进行一次全 面清查工作。
2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。
3、根据清 查结果编制“固定资产盘亏毁损表” ，并按规定报请主管部门审批处 理。
4、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确 定其重置价值。
5、 不实行折旧制度， 根据重置价值调整 “固定资产” 的帐面数。
6、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固 定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。
7、专人负责固定资 产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。
五、票据管理办法 1、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。
2、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。
3、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。
4、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一 人开票收款。
5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。
6、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。
填写销号 清单上报处稽核。
杜绝出现销误。
7、 由处财务科进行严格的审核， 证实无误后， 统计全处的票据数。
填写统一的销号清单上报局主管部门核销。
六、内部牵制制度 1、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。
2、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工 作。
3、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章， 其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。
4、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不 允许既管帐又管实物。
格执行安全和保密制度。
七、财务现金管理制度 为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务 现金安全方面的工作职责，特制定本制度。
5、会计档案借阅、均应经过领导批准，严
1、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好 对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入 档案室。
2、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。
财务人员应 严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金 放于保险柜外存放。
对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如 发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。
3、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗 锁(关)好。
4、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人 员介绍本单位的财务状况。
5、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立 高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。
八、专用基金管理制度 我站属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支 两条线”的原则进行会计核算， 专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有 资金。
为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定 管理和使用专用基金，特制定本管理制度。
1、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基 金的用途和扩大专用基金的开支范围。
2、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平
衡，略有结余。
3、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。
4、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排 使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批 示不予拔款。
九、经费管理制度 经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、 车辆使用费、 印刷费、 业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资， 奖金、补贴等费用。
1、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准， 不得扩大经费开支的范围和提高经费开支 的标准。
2。
严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚。以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办 理。
3、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款， 非因公的个人借款，不能借支。
职工住院、自然灾害等情况需暂时借 款的，经处领导审批后才予办理。
4、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。
5、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。
十、会计核算的要求 1、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。
2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制， 填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须
按月装订成册，每册15公分厚。
一张记帐凭证所附原始凭证过多司 分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内， 归档保管。
3、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分 类帐。
（1） 、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。
现金余 额必须 与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节 后达到一致。
（ 2） 、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等 （ 3） 、总分类帐设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。
反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。
（4） 、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末 结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。
（5） 、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工 作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。
十四 、会计报表会计档案管理办法 第一章 总则 第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》 财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局 发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本 办法。
第二章 会计档案的归档 第二条：会计档案的归档范围
（一) 、会计凭证 1、原始凭证2、记帐凭证3、汇总凭证 (二）、会计帐薄 分类帐薄。
1、现金和银行存款日记帐。
2、总3、各类明细分类帐薄。
4、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。
（三）、会计报表 会计报表。
会计移交清册。
毁清册。
第三条：会计档案的归档要求， (一)。会计凭证、帐薄和报表在会计年度终了后，可暂由财务科 保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。
（二）、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的 钢笔书写。
（三）、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。
案 卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。
第三章 会计档案的整理 第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证 三大类。
然后再组卷，报表、报年度、季度月份分别组卷；帐薄以本 单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。
第五条：会计档案的排列目 (一)、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前， 凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后， 1、主要财务指标、快报。
2、月季 1、3、会计年度报表（决算） 2、会计档案保管请册。
四、其它类3、会计档案销
每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年报时间 顺序往下排。
（二）、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按年度编流水号；决 算则应从机构成立起编流水号。
第四章 档案的保管 第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定， 销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、 第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放， 以防鼠咬，虫蛀等现象。
第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。
第九条：为各级部门查阅会计档案提供便利，外单位查阅时应持单 位介绍信， 经行政领导等鉴批后在指定地点查阅， 在查阅会计档案时， 不得在会计档案上做任何记号，折叠式标注任何符号和标记，更不准 抽换会计凭证和帐页，违者视情节轻重进行经济处罚外，还应进行严 肃处理。
内部控制制度篇4
中小企业会计制度与内部控制
张媛
随着经济的快速发展，中小企业已逐渐成为我国经济的支柱，它促进市场竞争，创造了大部分的就业机会，在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用。它们的健康成长以及能否持续经营，事关国家总经济。然而，激烈的市场竞争导致优胜劣汰，每天都有企业相继逝去。因此，必须规范中小企业会计制度及内部控制，使中小企业生命更长。
一、 中小企业会计制度存在的问题及对策
近些年来，随着经济全球化的不断发展，以及金融危机的影响，当代企业的会计制度有待改善。由于会计人员不熟悉会计制度，以及会计制度本身的缺陷，造成当今企业在处理会计事项时，并未按照新会计制度的要求进行，这严重影响会计信息的真实性及可靠性。企业会计制度是否完善关系到企业能否生存和发展，若企业没有完善的会计制度就会使企业组织混乱、效率不高、效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危机企业生存和发展的局面。相反，良好的企业会计制度可以保障企业在经营运作中防范化解风险，提高经营效率。一个企业要想效益好，顺利完成目标，增强企业竞争力，实现经济快速发展，与完善的会计制度分不开。因此，一个企业经营管理的成效，与会计制度的完善与否有着重要的联系。
（一）中小企业会计制度存在的问题
1、财务会计基础工作薄弱
（1） 在组织机构设臵上，有些中小企业根本不设臵会计机构，特别是独资小企业，或者虽然设臵了会计机构，但内部岗位责任不分，甚至一人兼职会计和出纳。特别是小企业，因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作，所以按照功能划分部门分工工作、确立职权及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设臵缺乏牵制性。
在会计人员任用上，管理观念陈旧，任人唯亲，强调忠厚老实，不注重才能。并且，与大企业相比，会计人员素质普遍较低。大多人认为中小企业待遇低且不利于会计水平的提高，因此中小企业的会计人员大部分是一老一少的现象。前者年纪较大，虽然会计经验丰富，但知识更新缓慢。后者大多是刚刚毕业，没有工作经验，大企业门槛较高，不得不进入中小企业跟从老会计学习，积累经验。总之中小企业会计人员结构不合理。会计人员少，分工不细，不固定，专业水平一般较低， 业务素质不能跟上企业发展的需要。
（2） 没有发挥会计监督职能。实行会计监督是会计的基本职能之一，会计监督保证会计信息真实准确，保证会计行为合理合规。他要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但中小企业的管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者，往往需要按管理者的意图行事，因为如果不按领导意图办事，就会被调动工作甚至被开除，或者会计人员受到利益趋使，使会计监督职能难以实行。
2、财会制度不健全
中小企业内部牵制制度、会计岗位责任制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，特别是缺少内部牵制、稽查等必要的财务管理制度，或者虽有其中几项制度，但是并没有很好地去实践执行。还有很多中小企业都没有设立相应的管理决策机构、监督检查机构，管理制度、工作规范等都很少。已建立的内部控制制度也仅仅是粗线条，随便应付。有的中小企业管理者认识到了这些问题，但是现有的管理水平和人员素质无法健全这些制度，特别是内部控制制度的不健全给企业带来许多负面影响，这种状况很容易造成目标不明确，企业浪费严重，经营管理混乱。
3、会计造假现象普遍存在有些中小企业为了控制利润，人为制造虚假原始凭证，多计成本费用，少开发票的现象很普遍。其次，中小企业的融资困难也是其造假的原因之一，由于大金融机构对贷款等融资有严格的限制，为了达到贷款条件，部分中小企业调整会计数据，进行会计造假。这表明我国中小企业会计信息失真情况很严重，给企业的利益带来了严重的损害。
（二）对会计制度存在问题的应对措施
1、企业自身的不断完善
一是会计人员素质的提高，二是企业领导者素质的提高。会计人员通过强化培训提高业务技能水平，同时也要进行职业道德教育，树立诚信的工作原则，确保会计工作规范化的有效进行。企业的负责人要树立民主、科学的决策，完善制度，不任人唯亲。通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传会计法规、会计政策更新方面内容，了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并作出科学的财务决算。从而更加明确自己的职责，认识自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是违法的，承担起会计责任主体的责任。此外还要理顺部门之间业务流程的有效衔接，并建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，使企业的管理活动在规范有效的轨道上运行。
2、设臵合理的会计岗位
会计机构一般应设臵的岗位有会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计核算岗位。由于中小企业
业务量少，会计核算一般采用集中核算方式，因此，中小企业在设臵会计岗位时，应根据自身经营规模，业务量等方面特点，明确划分职权，不相容岗位相互制约分离，建立业务岗位责任制。会计手续和工作程序简洁、高效。内部控制制度是一个单位内部因分工不同而产生的相互联系又相互制约的工作制度。通过对会计业务的双重监督来达到相互稽核、自我防范和内部控制的目的。
3、加强外部监督
要解决中小企业会计规范化问题，光靠少数企业的自我完善和会计人员的努力是很难达到的，更多的是靠外部监督。在外部，主要是国家监督，财政部应督促中小企业相关会计工作，企业严格按照会计政策、准则执行工作。并督促中小企业建立健全会计内部控制制度和内部核算制度。例如，中小企业聘用的会计人员必须达到一定学历，具有国家财政部门认可的资格证书，否则进行惩罚；定期对中小企业的会计人员进行业务培训和职业道德教育，提高业务水平，并发挥其作用；对违反会计制度的会计人员，取消其任职资格。其次，税务部门加强税务检查，有无偷税漏税。有条件的企业可以在内部设臵独立于企业财务部的内部审计机构。这样有帮助中小企业的健康发展，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身上的弱点从而使中小企业从根本上杜绝会计规范化的问题。
总之，在激烈的市场竞争环境下，中小企业不完善的会计制度暴露了会计工作的弱点，这不但阻碍了企业自身的发展壮大，也在一定程度上影响了国民经济的整体发展，完善中小企业会计制度势在必行。
二、 中小企业内部控制存在的问题及对策
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。
随着经济的不断发展，内部控制制度越来越重要。企业的生存、发展离不开企业内部控制制度。因为内部控制制度关系到会计信息的真实，关系到企业财产物质的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反应的正确性和可靠性等企业各方面的情况。它对企业既有防错防弊，又有促进经营管理的作用。既能事前预防，用能事中、事后及时发现工作缺陷，及时修正，避免损失。但是我国的中小企业的内部控制制度并不完善，存在许多客观和主观上的因素。
（一）中小企业内部控制存在的问题
1、管理者对内部控制认识不足，岗位设臵缺乏牵制
中小企业由于经营规模不大的问题，员工人员少，员工配臵上很难满足各司其职的要求。再加上管理者不重视内部控制，认为内部控制是大企业必须建立的制度，对中小企业没价值，从而对内部控制的工作采取应付的态度。因此，在实际工作过程中，普遍存在一个工作人员需要兼做两职或多职，这样易造成会计岗位不容易牵制，职责不明。例如，有的中小企业的收付业务。登记现金、银行存款、日记账的出纳员同时兼顾银行余额调节表的编制，或者出纳员同时编制记账凭证。这对收付款的管理有很大的安全隐患，很难较好地实现资金的保管，容易造成资金短缺。除此之外，中小企业还存在会计档案缺乏相应的人员进行专门管理；职责程序、审批程序等没有作出明确的规定；重要岗位没有实行工作轮换等问题。
2、监督检查不完善
有些中小企业没有设臵内部审计监察机构，有的虽然设臵相应的审计机构，但是实际上不起作用。内部审计人员通常向经理负责，缺乏独立性，不能充分发挥其职能。还有的中小企业的内部审计部门设臵在财务部门内，这和财务部门同属一个领导管理，这也是企业的内部审计工作很难独立开展工作。
3、信息失真
中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高。财务账目处理不真实，弄虚作假；收入不实，支出不当；资金使用效率低下，损失浪费严重。甚至为了逃税而提供虚假财务信息，中小企业规模较小，很难引起各个地方的检查机关的重视。有些中小企业的领导并没有对国家法律的严肃性做高度重视，忽略了会计制度的制约性，抱着侥幸的心理做假账，从而实现自己偷税漏税的目的。同时，信息的使用者不能得到对决策有用的信息。中小企业会计信息的外敷使用者主要是政府、税务机关、银行、债权人等，由于信息失真，是信息的外部使用者对中小企业披露的信息吃不信任的态度，这就影响外部使用者对会计信息的使用。
（二）对内部控制存在问题的应对措施
1、提高认识，完善内部控制制度
中小企业内部控制环境主要是由企业的管理者所决定的，管理者应更新观念，重新正确认识内部控制制度，认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。还要深入了解企业实际情况，因地制宜地制定本企业的内部控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部控制制度，并保证其有效实施，这是完善内部控制制度的关键。而完善内部控制制度的核心问题是合理的职责分工。无论企业规模的大小，都应以自身实际情况出发，吧符合自身情况的相关必要部门设立出来，并明确其职能。同时对企业背个机构的职能权限也要进行相关的授权，要求与授权无关的人员不能对其进行干涉，做到不相容职务分离。例如，明确出纳人员不得兼任会计相关工作；企业财务专用章与法人代表私章又不同人员管理；财务专用章、银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离，相互制约。
2、完善内部控制的监督
为了确保内部控制制度能够被认真的贯彻下去，且执行的效果良好。内部控制就必须被施以恰当的监督。首先，提高内部审计的独立性和权威性。内部审计应该独立于财务部门，直接对企业最高领导层负责，并由企业最高层直接聘任，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。企业内部的财政、审计等各部门应该进行合理的分工，建立岗位责任制，加强各部门之间的信息交流，进而形成有效地监督。具体做法有：一方面，要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅展开事后的审计工作，还要进行事前、事中的审计工作；不止审计财务报表，还要对经营管理进行分析、总结和评价，及时评价内部控制的设计和运行。如果出现问题，应进一步深究内部控制为什么不能有效执行的原因。另一方面，要鼓励所有内部控制的员工介入到公司的日常工作中，对公司内部控制运行的有效性进行监督。还有对于严格执行内部控制的员工，应该在精神和物质上给予相应的鼓励，对于违规违章的员工，应该坚决地对其进行处臵。
其次，中小企业可以利用会计事务所作为内部控制的中介组织机构，在执行
过程中对内部控制的实施步骤的合法性、公允进行检测，并根据工作的结果进行评价，并提出审计意见，提供审计报告。判断在内部控制的过程中所出现的不足，借这个机会来改进内部控制。
3、加大内部控制制度的执行力度
不做假账。不做假账是每一个会计人员所必须拥有的职业道德和行为准则，因此要不断地加强会计人员的专业技术培养。同时加强对其内部控制教育的力度，最大限度地让每一个员工都感受到内部控制的概念及性质，了解到自己的一言一行应该受到内部控制的约束。此外，思想道德教育也是必不可少的环节，会计人员的道德自律大多数情况下都是依赖于传统和教育等因素的维系。
提高资金的利用率。资金是企业正常运作的基础，也是财务管理的重要内容，把握资金的来龙去脉可以有效对中小企业的流动资金进行分配和运用。同时对资金的调拨进行权限控制，通过这样的方式来减少不必要的损失。中小企业应结合自身的特点建立一套科学合理的体系，尤其是要加大对库存现金的控制力度，核定库存现金的限制额度，应做到日清日结，严谨白条抵库现象的出现。
总之，如果企业没有完善而严密的内部会计制度就会使企业组织混乱，效率不高，效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危及企业生存与发展的局面。完善的企业内部会计控制是增强中小企业竞争力的重要保证，同时可以促进企业的发展。
综上所述，影响中小企业发展的重要因素是中小企业内部控制制度存在缺
陷，所以要解决中小企业内部控制问题的关键是建立完善的中小企业会计制度。让中小企业更健康地发展，走的更长，走的更远。
参考文献
（1） 何媚，《中小企业会计制度规范化分析与研究》，2010第3期
（2） 孙松梅，《谈中小企业内部控制》，合作经济与科技，2012年第3期
（3） 丁瑞玲，《审计学》，2009
内部控制制度篇5
按照房劳社督2号文件精神，镇社保所及时对涉社会保险基金的业务程序逐一进行梳理，成立了社会保险基金内部控制领导小组，同时开展了自查、自评、自纠活动，针对存在的问题及时进行了改正，下面向领导做简要汇报。
一、领导重视、健全组织
为了加强社会保障基金内部管理与监督，切实提高内控执行力和社会保险经办人员的责任意识与风险意识，进一步规范经办人行为，镇社保所成立了以主管镇为组长的社会保险基金内部控制领导小组。（名单附后）
二、自查自纠情况
7月17日，在社保所召开开展社会保险基金内部控制自查专题，对失业金领取、失业人员医疗费审核报销、城镇居民一老一小医疗保险费收缴、城镇居民一老一小医疗费审核报销、城乡居民养老保险费收缴、城乡居民养老保险费审核发放、城乡居民养老保险享保的资格认定、灵活就业人员的医疗费的审核、发放等等涉及社会保险基金的业务逐一进行了梳理，听取了经办人在业务程序上的汇报，对关键环节进行了研究分析，查找程序中可能存在的漏洞，对自身进行了全面的评价。
在自查中发现各项业务程序运动相对稳定，关键环节把握准确，以往社会保险基金未出现任何问题，但仍然存在以下二方面问题：一是业务流程公开度不够，缺乏社会监督机制。二是档案管理还不够规范，基础工作不扎实。针对上述存在的问题，立即采取了有效措施。一是健全业务流程公开制度，制定业务程序流程图，利用电子触摸屏设备进行公开，方便群众查找，增强了社会监督力度。二是健立规范的档案管理程序，由原来的业务经办人管理，变为专职档案员管理，纳入档案室进行档案管理。
三、自查的效果
通过对自查、自评、自纠，有效的提高了业务经办人员的业务水平，工作作风得到了加强。责任意识、风险意识明显提高。
内部控制制度篇6
医院行政值班是指在节假日、双休日期间，由部分行政人员组成的一种正常上班制度。
一、行政值班人员由院级领导、机关职能处室和群团组织负责人组成，分成若干值班小组，由院级领导担任组长。每个值班小组值班一天，实行轮转，长假期间不另行排班。
二、在节假日、双休日期间，由院办公室提前一天通知值班小组的组长，告知值班时间，值班组长通知组内人员。组长遇出差或有其它事情不能参加值班，要指定一名组内人员担任临时组长（事前告知院办），负责本组的值班工作。
三、值班小组在值班期间，负责处理当天医院的各种医疗业务和行政事务，包括适时地对临床科室的查岗检查。当天能处理的问题应及时进行处理，不能处理的事情应做好记录，在机关行政人员集体上班时进行处理。凡遇特殊紧急情况又必须在当天进行处理而本值班小组又处理不了的，应及时通知相关科室和领导进行开会研究处理。
四、值班小组组长应委托一名组内人员做好当天的值班记录，并在当天值班结束时将值班记录本交到院总值班室，院总值班室人员负责将值班记录本送交到下一值班小组，下一值班人员在上班时也应主动到院总值班领取值班记录本，以此往下传递。院人员在上班时，应对值班记录本进行检查，对在值班期间没有进行处理的问题，应及时地提交到有关领导和科室或相关会议进行研究解决。
五、八小时工作时间之外，机关所有工作人员都处于预备行政值班状态，保持二十四小时通讯联络畅通。医院总值班人员在值班过程中遇有处理不了的问题，请示、通知到相关领导、相关科室人员时，必须给予明确的答复，需要到场处理的，必须无条件地及时到场处理相关问题。
六、机关工作人员在休息时，凡医院遇有抗击各种自然灾害、重大医疗抢救等紧急情况时，无论通过哪种渠道了解到准确消息后，必须主动及时地赶到办公楼，视情况立即进入工作状态。
七、行政值班人员无故不值班的，机关工作人员在院总值班人员请示、通知后无故推卸或不到场处理的，凡发现一次取消当月的管理津贴或奖金，并取消当年的评先选优的各种资格，造成恶劣影响和严重损失的，按照有关法律法规进行严肃处理。
内部控制制度篇7
导向性评价
导向性评价——帮助学生深化认识，提升体验
评价是引导学生发展的重要手段，它的重要功能之一就是导向。好的导向性评价能起到画龙点睛、总结学法和深化认识的作用。
《示儿》教学片断
师：下面，小朋友们读《示儿》，老师想看看谁读得最好。
（一个学生用低沉的语气抑扬顿挫地读了一遍。）
师：你读得真棒。大家表扬表扬他。
（学生一边鼓掌一边齐声喊‚棒！棒！你真棒！‛第二位学生朗读能力差一点，还有点紧张，读得也没有激情。）
师：你要继续努力。谁还想试试？
（第二位学生低着头坐下后，第三位学生用比较低沉、舒缓的语气读起来。）
师：你读得真有感情。大家要向他学习。
（学生齐声呼喊‚向他学习‛。）
这节课，掌声、喊声、表扬声不绝于耳，‚真棒‛‚顶呱呱‛‚真有感情‛交相辉映，课堂气氛异常热烈，学生的学习劲头也很高，学习自主性也似乎得到了很好的发挥，但我们只要理智地看看那些漂浮在课堂表面的模糊评价，就会发现它们没有起多少作用——‚真棒‛，学生到底棒在哪里没有指出；‚继续努力‛，学生应该从哪些方面去努力也没有明确；‚真有感情‛，学生的朗读为什么处理得好也没有点出。更为严重的是，原本低沉、悲凉的诗歌意境竟被昂扬的表扬声淹没了，结果把诗歌朗读变成了不伦不类的表演和评价。教学中，如果教师能把对第一位学生的评价变成‚从你低沉的语气中我听出了你此时的心情是难过的‛，能把对第二位学生的评价变成‚如果你读的速度稍微慢一点，语气稍微低沉一点，把课文中描述的情节浮现在脑海里，肯定会读得很棒‛，能把对第三位学生的评价变成‚从你低沉、伤感的语气中我体会到了作者那强烈的爱国之情‛，我相信，不管是朗读的学生还是听读的学生，都会收获朗读此类诗歌的情感体验，并使之巩固下来。
二、诊断性评价——引导学生确立正确的价值观
课堂教学中，假如学生的体验偏离了课文的价值取向，教师就要发挥评价的诊断功能，及时引导学生走出认知的误区。
《狐狸和乌鸦》教学片断
师：学习了这篇课文后，同学们有什么话要说吗？你们可以想到什么就说什么。
生：我觉得爱听好话不好，因为容易上当。
师：你说得没错。
生：我觉得乌鸦不自量力，也不撒泡尿照照自己长得怎么样，还得意极了！（其他同学大笑，教师比较尴尬，但为了不打击学生的发言积极性，还是作了鼓励性评价。）
师：你说得有道理。
生：我觉得狐狸很聪明，因为它懂得想要得到别人的东西而别人不愿意给时就要多动脑筋让别人自动送上门来。
师：你的想法能联系生活实际，很有创意。你真聪明。
教师的眼睛如果只盯着体验的‚多元‛‚新奇‛和‚独特‛，结果必然是体验‚独特‛‚新奇‛了，课堂也‚民主‛‚开放‛了，而学生的认识却模糊了。教学中，教师既要发现学生思维的与众不同，更要通过评价‚照亮‛学生的心灵。其实，教学中教师完全可以这样评价：‚你能从不同角度思考问题很值得赞赏，但你打算学习课文中的狐狸吗？‛这样的评价既可肯定学生多元思考的优点，又可引导学生重新思考自己的体验，并帮助其主动树立正确的世界观。
三、激励性评价——引领学生体验成功的喜悦
只有富有感染力的评价才会真正产生激励性效果。实践证明，激励性评价可营造宽松、和谐、民主的教学氛围，让学生在自由空间里不断获得成功的体验。
《麻雀》教学片断
生（声情并茂）：老麻雀从一棵树上飞下来，像一块石头似的落在猎狗面前。它扎煞起全身的羽毛，绝望地尖叫着。
师：听你朗读是一种享受，你不但读出了‚神‛，而且还读出了‚情‛。同学们，你们从他的朗读中听出了什么？
生：我听出了老麻雀很勇敢。
生：我听出了老麻雀很伟大，因为它为了拯救小麻雀，面对凶恶的猎狗，明知危险还是要拼一拼。师：你说得很有见地，老师也有同感。
生：我听出了母爱的伟大，因为老麻雀爱小麻雀，所以它才会奋不顾身。
师：母爱的伟大，说得多好啊！这么说，这只老麻雀是‚母亲‛啦？
生：我有不同意见，这只老麻雀可能是小麻雀的长辈。有一次，邻居家的小孩掉进水沟时就是他叔叔救起来的。
师：你能联系生活谈自己的理解，真是好样的！我支持你的意见。同学们再读读这段话，看看还会有什么发现。
（学生自由读。）
学生声情并茂地朗读完句子时，教师用‚听你朗读是一种享受，你不但读出了‘神’，而且还读出了‘情’‛进行赞赏，学生理解比较到位时，教师用‚你很有见地，老师也有同感‛表示认可，学生的理解不够全面，需要点拨时，教师用‚母爱的伟大，说得多好啊！这么说，这只老麻雀是‘母亲’啦‛进行引导……教师这些激励性评价都是激发学生创新思维的‚兴奋剂‛。
‚教育是用心点燃心‛，课堂上恰当地发挥评价的功能，能让整个课堂充满阳光，从而使教师和学生的个性都得到充分体现。
内部控制制度篇8
第一章总则
第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。
第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。
第二章财务管理制度
第三条财务机构工作职责
1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚。日清月结，按期报账。
4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。
5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。
6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。
7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。
8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。
9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。
10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查。做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。
第四条现金、银行存款和印章管理制度
一、现金管理制度
1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。
2、开支范围：
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出。
（5）出差人员必须随身携带的差旅费。
（6）结算起点以下的零星支出。
（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、定期盘点现金，做到账实相符。
4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。
二、银行存款管理制度
1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
2、严格遵守银行支付结算纪律。
3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。
4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
三、印章的管理制度
1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2、严格履行签字或盖章手续。
第五条预借款管理制度
1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。
2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过元。省外出差，每人每次不超过元。集体出差的，一般每次借款不超过元。
3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续。限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。
4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。
第六条报销票据的管理制度
1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称。因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。
3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。
4、跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。
第七条会议培训费的管理制度
1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。
2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。
3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。
4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《承德市会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室（单位）要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。
5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室（单位）应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。
第八条差旅费管理制度
1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位）负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。
2、差旅费报销要严格按照《承德市机关和事业单位差旅费管理办法》执行。
3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。
4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助。没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。
5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示。领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字后方可报销。
6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。
7、因公出国(境)经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。
8、需要预拨出国(境)费用时应提供以下文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。
第九条财务收支审批制度
1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。
4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批<。1000元以上开支（差旅费除外）>。—财务报销。
第十条财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。
3、财务分析的方法以对比分析法为主。
4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题。数字运用恰当、准确，观点与材料相统一。文字精练、准确。
第十一条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室（单位）负责人签字后报财务机构。
2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室（单位）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由主管局长或领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。
3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产（包括机关与各事业单位之间调拨），要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。
4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格按照《承德市行政事业单位国有资产管理实施办法》（承市政【2005】140号）规定的权限及要求进行审批。未经批准不得擅自处置。对擅自处置的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照《承德市行政事业单位国有资产出租出借管理办法》要求进行审批。未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据《承德市行政事业单位资产核实暂行办法》报同级财政部门审批后处理。
8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。
第三章收费的管理制度
第十二条政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。预算单位（指与财政部门有经费领拨关系的单位）经营服务收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项（含暂扣款、保证金、押金等）也要缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。本部门凡有收费业务的科室（单位），要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。
第十三条票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室（单位）要由专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设置票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。
第十四条已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的，经同级财政收费管理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，由有关部门（单位）负责登记造册报同级财政收费管理机构核准后销毁。
第十五条资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室（单位）因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室（单位）先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。
第十六条撤销、改组、合并的单位和收、罚项目已被明令取消的单位，应按规定办理“票据购领证”的变更或注销手续。单位购领尚未使用的已取消收、罚项目的票据，由单位负责登记造册报同级财政收费管理机构批准后销毁。任何单位不得私自转让、销毁票据和“票据购领证”。
第四章财务人员岗位责任制度
第十七条财务负责人岗位职责制度
1、负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。
2、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、年度财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。
3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。
4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。
5、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。
6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。
7、负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。
8、负责本系统财会人员的业务考核和业务培训，参与研究本系统会计人员的作用和调配。
9、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。
10、与本单位负责人没有直系亲属关系。
第十八条总账会计岗位职责制度
1、根据批准的财务收支计划或年度预算，及时编制年度月分经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。
2、根据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。
3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报本部门及其所属单位的财务计划和年度预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。
4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理（本部门）及其所属各单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。
5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。
6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。
7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。
第十九条出纳岗位职责制度
1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。
2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。
3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。
4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理。对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。
5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。
6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。
7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。
8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。
9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。
10、承办负责人交办的其他工作。
第二十条稽核员岗位职责制度
1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。
2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。
3、定期抽查各户账簿记录。
4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。
5、承办财务检查和财务监督的相关工作。
6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。
第五章账务处理程序制度
第二十一条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设置总账会计科目和明细账会计科目。
第二十二条根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。
第二十三条根据《会计基础工作规范》的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。
第二十四条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度
第二十五条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。
第二十六条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容（实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容）。
第二十七条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：
1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清。
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。
4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
第二十八条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
第二十九条会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。
第三十条及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。
第三十一条设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。
第三十二条会计档案的借阅：
1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准。
2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）。
6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
第三十四条会计档案的销毁：
会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。
第三十五条电算化会计岗位和工作职责
1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。
2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核。
3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。
4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。
第三十六条会计电算化操作管理制度
1、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件。
2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件。
3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。
第三十七条会计电算化软、硬件和数据管理制度
1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份。
2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换。
3、健全必要的计算机病毒防治措施。
第三十八条会计电算化档案管理制度
1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据。
2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人管理。
3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点。
4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失。
5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理。
6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的。软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位。
7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。
第七章往来款的管理
第三十九条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包括：暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。
第四十条健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账款核算行为。建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。
第四十一条对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。
第八章行政事业单位收入的管理
第四十二条行政单位收入的管理
1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。
2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原则，在编制年度预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入年度预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室（单位）和个人不得借故私设“小金库”，不得设置帐外帐，公款私存。
第四十三条事业单位收入的管理
1、财政补助收入的管理。财务机构汇总各科室（单位）上报的季度月份用款计划，分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门。财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业计划完成情况、资金余存情况来拨款。
2、拨入专款的管理。要按照专款的用途使用，不得挪用。财务机构在收到专款时分别设置账户，并单独组织会计核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。
3、事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准。按国家规定缴纳税款。使用财政部门和税务部门统一印制的票据。取得的收入及时入账。
4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。各相关的科室（单位）不得以任何理由设置帐外帐，私设“小金库”。
第九章行政事业单位支出的管理
第四十四条行政单位支出的管理
1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。
2、加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。
3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。
4、建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。
5、有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。
第四十五条事业单位支出的管理
1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。
2、勤俭节约，提高资金使用效益。
3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断发展。
4、划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费。二是由个人承担的支出，不得由单位负担。三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。
第十章附则
第四十六条本制度由承德市财政局负责解释。
第四十七条本制度自年月日起执行。
内部控制制度篇9
怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？
内部控制制度是:企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。文章提出了会计制度设计中贯穿内部控制的“制约控制”观点，并对如何建立有效可控的内控系统进行了探讨。
一个企业单位能否充分发挥会计人员的职能作用，能否提供真实、完整的会计信息，与其内部控制制度密不可分。因此，在当前部分单位的会计造假行为较为严重、财务会计信息失真的情况下，探讨会计制度设计中的内部控制制度显得非常必要。会计制度是为了规范企业的会计核算，保证会计资料真实、准确，保证会计信息的可比性而制定的，它是企业管理制度中的重要组成部分。企业会计制度中对企业的会计事项的确认、计量、报告以及会计核算方法等都作了规定，由于其可选择的会计政策和会计方法有多种，企业有必要设计一套既符合统一会计制度规定又适合企业自身状况的内部会计制度。而会计制度设计质量的高低直接影响着会计功能的发挥，因此会计制度设计应当以保证会计信息质量、满足企业经营需要、体现内部控制要求为原则，建立健全财务会计制度、成本会计制度、内部控制制度、管理会计制度、计算机会计制度，以内部控制作为内部会计制度设计的主线和关键。
一、内部控制制度
内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。
企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。
二、会计制度设计中的内部控制
会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。
（一）贯穿“制约控制”之本
1、分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2、岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3、审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4、建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5、注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
（二）建立有效可控的内控系统
企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
1、组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
2、不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。
3、授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。
4、财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。
5、预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。
6、会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。
内部控制制度篇10
学号：109104174
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班级：会计102
姓名：陶浩杰 中国石油化工集团公司
会计制度与内部控制设计方案
【摘要】现代企业在风险状态下运作，无论是经营的效率、效果、财务报告的可靠性，还是法律法规的遵循，均存在一定的风险。如何制定合理的内部控制制度，以实现企业对风险的规避、减少、共担或接受已日益成为企业关心的问题。本案例将详细介绍中石化集团自萨班斯法案颁布后所建立的内部控制体系。
【关键字】内部控制、萨班斯法案、中石化、内控建设、石油行业、风险防范、分级授权、责任、结构
【参考文献】《内部控制基本规范》、《内部控制具体规范》、《中石化内部控制手册》、《萨班斯·奥克斯利法案》、《中石化内部控制简介》
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【目录】
一、关于内部控制概述 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 4
二、中石化内部控制建设现状 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 4
三、公司简介 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 4
四、中石化内控制度概述 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 5
1、中石化内控制度定位 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 5
2、中石化内部控制框架内容介绍 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 5
五、中石化采取的内控措施 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 6
1、中石化公司的组织结构 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 6
2、全面预算控制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 7
3、以“授权指引”为核心的授权批准控制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 7
4、以《内部控制手册》为载体的制度控制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 8
5、关于财务管理信息系统建设 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 8
6、健全风险防范控制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 9
7、先进的ERP管理信息系统控制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 9
8、科学完善的内部控制检查评价机制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 9
9、客观公正的考核机制 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 10
六、中石化公司内部控制整合框架内部控制体系存在的主要问题 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 10
1、全面预算管理机制尚不健全 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 10
2、内控环境存在差距 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 11
3、分级授权制度未能得到严格执行 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 11
七、中石化公司进一步完善内部控制的建议和措施 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 11
1、深化对内控制度的认识 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 11
2、引导员工提高认同感和参与度，夯实实施内部控制的基础 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 12
3、完善权力制衡机制，有效控制和规避风险 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 12
4、发挥ERP系统在内部控制中的作用，尽快实现财务系统信息化、集成化 。.。.。.。 13
5、建立严格的授权批准规范 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 13
6、把握内部控制体系关键环节，不断提升内部控制质量 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 13
八、总结。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 14
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一、关于内部控制概述
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。
二、中石化内部控制建设现状
中国石化集团于2003年成立了内控领导小组，设立专门机构、负责协调内控制度建设的相关工作。2005年1月1日股份公司率先实施内控制度，2006年集团公司非上市部分也开始试行内控制度，并于2008年1月1日起正式实施，至此内控制度基本覆盖了中国石化全企业。内控制度建立以来，根据外部监管和内部管理变化，结合执行中发现的问题和建议，每年都要进行补充完善、修订更新，目前集团公司和股份公司正在执行2009年版《内部控制手册》。
三、公司简介
中国石油化工集团公司（简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group）是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国4/ 14 石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。
中国石化集团公司主营业务范围包括：实业投资及投资管理；石油、天然气的勘探、开采、储运（含管道运输）、销售和综合利用；石油炼制；汽油、煤油、柴油的批发；石油化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输；石油石化工程的勘探设计、施工、建筑安装；石油石化设备检修维修；机电设备制造；技术及信息、替代能源产品的研究、开发、应用、咨询服务；自营和代理各类商品和技术的进出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外）。
四、中石化内控制度概述
1、中石化内控制度定位
一、中石化对法律法规要求：
美国《萨班斯·奥克斯利法案》；香港联交所《企业管制常规守则》；上交所《上市公司内部控制指引》；国资委《中央企业全面风险管理指引》；五部委发布《企业内部控制基本规范》。
二、中石化对企业自身需要：财务管理信息真实可靠；保险资产安全完整；规范经营行为、提高风险管理水平；促进健全制度化管理体系；完善法人管理结构。
2、中石化内部控制框架内容介绍
作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。
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五、中石化采取的内控措施
遵照《萨班斯—奥克斯利法案》（萨班斯法案）对在美国上市公司的内部控制及其披露的相关规定，中国石化于2003年迅速成立了由董事长、总裁和财务总监组成的内部控制领导小组，协调内控制度实施和完善的相关工作，各分（子）公司设立相应机构并结合自身的实际情况编制了相应的内部控制实施细则，承担本单位内部控制的日常管理工作。
中国石化按照相关法律法规的要求，吸收借鉴我国石油化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验，参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的内部控制整合框架委员会报告提出的内部控制框架，编制了《内部控制手册》，简称《内控手册》。该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以内部控制整合框架为框架，按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等15大类、53个业务流程。经过一年多的完善、培训、测试和试运行，《内控手册》于2005年1月1日起正式实施。公司上下认真实施《内控手册》，制定了内部控制检查评价方法和标准，各分（子）公司均进行了每半内控自查和每季度流程测试。2006年是中石化在年报中披露公司的内部控制实施情况及实施效果的第一年，为了达到萨班斯法案404条款的要求，公司总部和87家分（子）公司分别对内部控制（包括IT控制）执行情况进行了自我检查（检查面以资产额计超过98%），及时对发现问题进行了整改。从中石化公司实施内控后的效果来看，公司内部控制组织框架基本健全，已基本建立实施防舞弊机制并取得一定效果，较好地发挥了内部控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标和经营目标提供了重要保障。
1、中石化公司的组织结构
自萨班斯法案颁布以后，中石化参照国际模式，构筑了新的公司架构，初步建立起了规范的法人治理结构，实行集中决策、分级管理和专业化经营的事业部制管理体制。该体制的框架是一级法人为主、三级管理，即：总部是投资决策和资金运营中心；事业部、专业公司和子公司是利润中心；分公司是成本控制和生产管理中心，从而较为清晰地界定了有关规划、执行、控制和监督活动的内部控制框架。在职能分解上按照业务范围组成由油田勘探开发、6/ 14 炼油、化工和油品销售等四个事业部为主体的利润中心，分别管理作为成本中心的下属分公司并负责下属分公司之间的协调。中石化与事业部之间、事业部与分（子)公司之间均采用经营承包方式，以层层落实委托、受托控制责任。13个职能部门、各事业部以及下属分（子）公司彼此相互独立，均按照“不相容职务相分离”建立，在经营管理上拥有很大的自主权，其职责范围没有重叠和交叉。但中石化总公司作为投资中心保留了预算、人事任免和重大投资决策等权力，并运用利润、成本等绩效指标对事业部进行控制，从而形成了控制主体明晰、责权利对称和管理效率较高的控制体系，较好地降低了协调成本和控制成本。在法人治理结构上，中石化建立了股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构）四个基本组织框架。在成员构成上，引入了独立董事制度；在权责分派体系上，董事会被授予股东契约控制权的绝大部分，并基于其下属的战略委员会、审计委员会和薪酬与考核委员会等三个专业委员会的建议，行使聘用和解雇高层管理人员、重大投资、兼并和收购等战略性的“决策控制权”（一般剩余控制权），并将日常的生产、销售、雇佣等“决策管理权”（特定控制权）只授予了公司经理层（包括各事业部），但没有授予作为成本中心的分(子）公司。
2、全面预算控制
中石化公司把所有业务活动全部纳入预算管理，把预算嵌入到“授权指引”和“ERP”系统中，使所有授权均为预算（计划）项下的授权，规范了每项业务流程中预算的编制、上报、批复程序，加强了预算执行监督考核工作，从而使各部门和各个分（子)公司，都把预算作为约束日常业务和推动优化经营管理的重要手段。在预算责任体系上，中石化公司层面建立了由董事会审查财务预算，各事业部和各职能部门监控预算执行和分（子）公司、研究院等全面落实预算目标的预算管理体系；分(子）公司层面建立了分级预算网络。目前，中石化各事业部、分公司、子公司实施预算管理率达到了100％。通过实施全面预算管理体制，企业整体效益得到了提高，有力促成了企业整体经营目标的实现。
3、以“授权指引”为核心的授权批准控制
为提高运营效率和最大限度地规避风险，中石化公司针对内控制度所列业务流程，运用定性控制和定量控制方法，以控制点上的管理和决策权限为重点，通过《权限指引》构建了7/ 14 “五层两级”的梯形授权体系，并基于一级法人的经营管理体系，将下属分(子)公司的权限较多地集中在经理一级，只将少数授权分至副经理和处室负责人，通过明确执行部门以及与之对应的会签部门或复核岗位，进一步落实控制责任。
中石化公司《权限指引》中所列权限是指经总部批准的预算项下的业务授权，包括最终的决定权、批准权，但不包括提议权、拟订审核权等中间过程的权限。与内部控制系统相对应，它主要包括公司治理、公司管理和执行三个层面的授权控制，形式分为“一般授权”和“特殊授权”。对于常规性的重要经济业务实施“一般授权”，并按照批准层级权利依次递减；对于非常规、高风险业务则实施“特殊授权”，从而将可能发生的风险全面纳人授权体系，避免出现真空地带。
4、以《内部控制手册》为载体的制度控制
中石化公司为加强规章制度建设与管理，确保有效实施各项管理制度，实现管理工作系统化和规范化，促进生产、技术、经营活动顺利进行，在实施内部控制过程中，还在清理内部原有规章制度的基础上，制定了与《内部控制手册》相配套的《配套规章制度汇编》，其包含的126个规章制度分目录、索引和正文三部分，均标明了与《内部控制手册》相对应的业务流程，并与手册同步更新，保证了制度的时效性和执行力，从而形成了以《内部控制手册》为载体、《配套规章制度汇编》为补充，并与其他管理制度一起，共同构成了中石化公司的内部控制制度体系。
5、关于财务管理信息系统建设
中国石油化工股份有限公司为建立现代企业制度，建立了统一的财务管理信息系统，从而提高了会计信息的及时性、准确性，为决策支持提供了更丰富的财务信息：（1）建立了全公司三级（决策中心、利润中心、成本中心）统一标准的财务管理和会计核算网络系统。（2）建立了满足中国会计准则、国际会计准则，基于财务逻辑网络的总部、分（子）公司、生产厂三级统一的财务管理和会计核算体系；（3）支持公司总部绩效考核管理体系，为领导决策提供科学、准确、快捷的服务；（4）开发符合国际会计准则和上市信息披露规则的财务管理和会计核算软件；（5）建立了分布式财务数据库，支持财务会计数据的实时向上复制、向下穿透查询和网上在线对账。
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6、健全风险防范控制
针对各个风险控制点，中石化建立起有效的风险管理系统，它通过风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告等措施，对财务风险、经营风险和合规风险进行全面防范和控制。其控制方法突出体现在销售业务的信用控制、采购支出业务的市场准入、招投标、合同控制以及资金业务管理等环节。
7、先进的ERP管理信息系统控制
中石化公司的ERP管理信息系统分为会计核算、资金管理、物资管理等分业务自成体系的管理信息系统。目前公司正在规划实施与财务信息系统高度集成并以财务管理为核心的ERP管理信息系统。它通过把不同业务部门的人员统一在ERP系统上进行业务操作，使业务数据一经录入，即可对企业产、供、销各环节完全集成，按相应的业务流程和规范自动生成物流、资金流和信息流“三流合一”的相关信息，并适时传输到中石化公司总部统一的数据仓库中进行监控和分析，保证风险始终处于“受控”状态。截止2007年3月份，已有40家下属企业正式上线运行。值得注意的是，中石化公司的ERP系统中所有授权都是基于“预算项”下的授权，并将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，适时评价经济业务的价值链过程，作为成本控制及绩效考核的基础，从而实现了预算“硬约束”的功能。
8、科学完善的内部控制检查评价机制
为了加强企业内部控制，提高管理水平，正确评价与考核内部控制的运行情况，中石化公司遵循国内外资本市场监管规范，根据《内部控制手册》有关规定，制定颁发了《中国石油化工股份有限公司内部控制检查评价与考核暂行办法》，并于2006年8月1日起开始执行。中石化公司内部控制检查评价与考核工作实行“总部检查评价”和“单位自查评价”两级检查评价体制，从而在纵向上形成了由股份公司内控领导小组检查，股份公司总部各职能部门自查及对口抽查，以及分（子)公司自查组成的三级监督网络；在横向上形成了由派驻的内控检查组、股份公司各职能部门、分(子）公司分别提交综合评价报告，再由股份公司内控领导小组最终形成综合评价报告并报董事会核准的二级报告制度，做到程序规范、依据科学、报告准确。同时，根据考评需要，分别从内部控制环境评价、单位自查情况评价、业务流程9/ 14 综合检查评价、内部控制日常工作评价、风险评价等方面，绘制了完整、规范的评价流程，使内部控制评价体系始终遵循统一的方法步骤，确保监督、考评的公正性。
9、客观公正的考核机制
为了顺利地推进公司内部控制检查评价与考核工作的开展，内控办公室在公司各有关专业领域内公开选拔若干名业务骨干（包括IT专业人员），组建内部控制专业人员队伍，并定期进行培训，经考试合格者颁发“内控专业人员”资格证书。综合检查评价时，以“内控专业人员”为主组成检查评价小组，对各单位进行现场检查和评价，各类检查评价结果必须由“内控专业人员”签字确认，确保综合检查评价的独立、客观和公正。
此外，中石化公司针对ERP单轨运行企业业务流程的检查与评价还做了特别说明，指出原则上实行业务流程在线检查评价，按照《ERP单轨运行企业业务流程检查工作底稿》中规定的“检查方法”，检查ERP系统中业务流程和审批权限的设置及执行是否符合内部控制要求。对财产清查、盘点、资产处置、八项减值准备计提、往来款项核对、资金支付、非经常性资本支出等业务及控制事项，必须检查线下审批手续是否齐全、有效。对缺少必要的线下审批手续，或线下审批手续不符合内控手册要求的控制点视为“未执行”，扣除控制点相应的全部分值。对ERP单轨运行企业未实施的功能模块相应业务流程的检查评价，按照《非ERP企业业务流程检查工作底稿》执行。
六、中石化公司内部控制整合框架内部控制体系存在的主要问题
中石化公司内部控制整合框架内部控制框架体系的实施仅有两年时间，作为一个新生事物和一项系统工程，其内控理念、方式仍处在不断规范、提升阶段，员工对控制环境、信息与沟通等角色定位和职责履行还有一个自我适应和自我完善的过程，运用业务流程控制来规范各级管理者及全体员工行为，使内部控制成为落实“过程控制”目标的现实选择还有许多工作要做。目前，中石化公司内部控制整合框架内部控制框架体系存在以下几方面问题：
1、全面预算管理机制尚不健全
中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。至今仍有一些单位认为全面预算管理就是财务预算，没有把全面预算管理目标、起点、依据、预算编制过程及方法、预算组织与控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、财务、10/ 14 人事、项目管理等每一个职能部门和个人。因此不少企业的全面预算管理最后流于上级部门下达财务指标的一种形式。（2）预算管理组织机制存在缺位现象。中石化很多单位存在只是形式上设有预算管理委员会和监督机构的现象，没有从上至下建立起全面预算管理组织体制。（3）预算编制程序、方法、指标的科学性和合理性有待提高。（4）预算执行与监督缺乏力度。一些企业预算决策、监督一体化，削弱了监督力度，影响预算执行的有效性。（5）预算考核和激励机制不到位。目前的预算激励措施缺乏力度和差距，影响了企业实行全面预算管理的积极性。（6）预算管理信息化建设等基础工作滞后。目前在中石化系统中还存在着各项定额不全、修订不及时，计量手段不完整、准确度不高，班组经济核算开展不深入，预算基础数据不完整等问题。许多企业没有制定信息分类、分级标准，没有及时组织、汇总、归纳信息需求，甚至少数企业的信息资源还滞留在某个部门或个人，没有得到有效利用。
2、内控环境存在差距
企业的内控环境是其他所有风险管理要素的基础。在中石化公司内部的一些企业由于机制不顺，基础管理工作薄弱，串通舞弊牟取个人私利现象时有发生，从而导致内控环境、日常管理跟不上企业发展的需要。一些重要业务（如采购、销售等）缺少必要的监督制约，不符合“不相容部门、岗位相互分离”的内控要求，这就为内部控制埋下了极不安全的隐患。因为要求不兼容职位分离是为了达到相互监督的效果，但是若负有不同职责的员工串通舞弊，或者本公司员工通过外部关系规避控制，协同作弊，将会导致一个健全的内部控制失效。
3、分级授权制度未能得到严格执行
在资金支出环节存在着越权审批付款问题，费用支出上有少数企业超预算支付或变相越权支付现象，还有一些企业没有严格执行投资、物资采购、维修、技术改造和科研开发业务的招投标控制程序，更有一些公司管理层和相关内控人员有失职现象出现。所以严格限制授权审批权限，加大对违规违法行为的惩处力度势在必行。
七、中石化公司进一步完善内部控制的建议和措施
1、深化对内控制度的认识
中石化制定一系列内控措施的目标不能仅仅是为了满足证券监管机构的要求。因为满11/ 14 足萨班斯法案302条款和404条款的要求，只不过是建立内部控制机制的一部分，而不是全部。换句话说，实现透明可靠的财务报告，只是内部控制的第一级目标。而更为重要的内部控制目标，在于实现有效率与有效益的经营，循规守法和保护企业财产安全。退一步说，上市公司即使得到了外部审核和评价的肯定意见，也并不意味着公司内控机制就一定是令人满意的。因此，建议中石化在以下几个方面深化对内控的认识：首先，控制目标应趋向更高层次的战略控制，中石化公司也要随着业务提升，把内控由关注传统的业务执行的合法性和合规性，向关注业务执行效率以及风险控制转变。其次，控制方式趋向信息技术的集成和优化。第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。第四，控制对象趋向于对“人”的控制。第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相融合。
2、引导员工提高认同感和参与度，夯实实施内部控制的基础
一个良好的内部控制系统，应能确保公司内每个人均清楚地知道自己所拥有的权力和承担的责任，充分调动每一个员工的积极性，为企业总体目标的实现，认真履行自己的职责。同时，在人力资源管理上还要注意以下几个方面：人员配置和制度设计要匹配，绝对避免身兼具有角色冲突性的多个职位；另外，在人员配置时应避免关系密切人员或者利益关切人员进行相互监督；应最大可能地预先控制经理人道德风险漏洞；定期对员工进行培训，以提高其业务素质；应加强考核奖罚力度，定期对员工业绩进行考核，奖惩分明。只有真正调动每一个员工参与工作的热忱，健全的内部控制系统才可以得到有效实施。所以中石化在建立健全内部控制系统的时候一定不能忽视内部控制的实施主体——对员工的教育。
3、完善权力制衡机制，有效控制和规避风险
根据内部控制整合框架内部控制框架的观点，在构建内部控制体系时，应当使企业所有利害关系人对内部控制的理解有共同基础，使他们都充分认识内控的必要性。同时更为重要的是，在中石化公司内部应设置必要的内部控制部门，给予适当的职位和必要的职权，来监督企业所有利害关系人的行为，形成权力制衡机制。特别提醒的是，警惕出现内部控制部门“空化”问题，不要让内部控制部门成为摆设。而且内部控制部门的管理与薪酬奖励机制也应不受公司管理层约束，即独立于公司，只有这样才能真正保证内部控制部门的职责有效执行。
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4、发挥ERP系统在内部控制中的作用，尽快实现财务系统信息化、集成化
对中石化而言，企业财务系统信息化应用应该包括两个层面的应用。一方面是下属企业的应用，它所要解决的问题主要在于流程、业务、订单、事务等实现信息化，而从集团公司总部的角度来看，关键应该考虑如何设计规范，实现下属企业在规范和标准下运作。中石化公司目前采用ERP系统统领企业整个财务过程，但是仍存在很多不如人意的地方。所以，公司应进一步加强对ERP管理子模块的开发，扩大ERP系统的业务涵盖范围，保证ERP环境下的内部控制能够取得应有的效果。同时，还要做好ERP系统本身的内部控制，以确保系统运行和数据库安全。特别是要加强对实施ERP后如何发挥内部审计功能的探索研究，做好基于ERP环境下的内部审计模块开发和与内部控制在系统中的有序衔接，准确界定二者的功能边界，加强对内审人员ERP应用培训，实现内部控制的集成化管理。
5、建立严格的授权批准规范
规范中石化各个企业的授权批准以形成相互制约和促进的制衡机制。例如，确保资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录等岗位相分离，实行关键岗位人员定期轮换制度等。牵制机制和岗位轮换的实行，既可以防止超越权限、串通舞弊，又有利于揭示企业内部控制中的管理缺陷，以便及时加以修订和完善，落实好企业内部控制制度。此外，还需合理划分企业的授权审批权限。对内部控制制度执行人员的授权要把握好一个度，对不同的控制环节要有不同的授权，以使内部控制制度有效运行，不然容易产生新的舞弊行为。不管哪个环节，在具体授权时，应做到既保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又保证权力制衡得到落实。
6、把握内部控制体系关键环节，不断提升内部控制质量
中石化公司目前实施的内部控制，其整体框架仍没有脱离会计、审计范畴，仍存在诸如集体舞弊、成本过高等固有局限。为此，既要克服片面地理解内控制度，如制定细则时机械地照搬照抄，只重视权限审批，不重视业务流程控制，以计划审批代替过程审批，认为内部控制只是财务部门的事等弊端，也不能用内部控制代替专业管理，甚至代替高水平的决策。所以，从管理的角度来看，预算管理相当重要，要实现真正的预算管理，首先必须在思想上意识到预算管理的重要性和必要性，并通过循序渐进的方式逐步完善财务预算体系，同时要13/ 14 有良好的业务解决方案和优秀的工具支持。
八、总结
内部控制的建设是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业上下通力、内外合作，而且无论内部控制制度设计得多么完美，运行得多么符合设计者的预期，也不可能摆脱其自身存在的固有的内生性局限，例如人为疏忽、分心、疲惫、误解指令、判断失误等。所以，作为我国在境外上市的大型集团公司，中石化股份有限公司一开始就站在萨班斯法案规定的起点上，严格按照内部控制整合框架框架构建其内部控制体系，并将其结合引用到ERP系统中，在实践中进行了积极的探索和有益的尝试。虽然还存在一些问题和不足，尚有待于进一步发展和完善，但其在内控制度方面所作的理论探索和运行实践，特别是将国际通行作法与企业实际情况有效结合的成功经验，对于其他企业建立和完善内部控制，并将内部控制作为企业长期推行的有效机制，都具有积极的借鉴参考作用。
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内部控制制度篇11
1、 目的：加强财务部内部管理，规范票据流程，明确个人岗位职务和责任，提高工作效率 及准确性，完善财务制度体系，保证会计资料真实、完整，查漏防弊，预防公司财产流失， 积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
2、 范围：财务部内部管理。
3、 责任：财务部全体员工 4. 内容： 4. 企业财务部门的职能： ◇熟悉国家相关的财经法律法规、制度，税法政策和公司的各项规章制度，及时 上交国家的各项税收及管理费用。
◇办理银行、税务、社保的相关证件办理和年审等工作 ◇建立、健全企业财务管理的各种规章制度 ◇编制企业财务预算计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督 财务纪律。
◇查漏防弊，防止企业财产流失 ◇拟订资金筹措及使用方案，厉行节约，合理使用资金。
◇对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作。
◇积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
◇完成企业交给的其他工作。
4.2 企业财务部组成 财务部主办会计和出纳组成。
4.3 财务工作岗位职责 4.3. 主办会计负责组织本企业的下列工作： 管理工作： ◇建立、健全企业财务内部管理的各种规章制度和工作流程，检查监督财务纪律 及执行情况；执行财务监督职责，对企业的钱、财、物进行全面的监督 ◇领导企业的财务运作，全面负责企业财务管理工作，建立完善的核算体系、营 运分析、成本控制及成本核算体系； ◇拟订资金使用方案，合理有效地调配、使用资金；协助总经理筹措和安排企业 战略发展所需的营运资金； ◇编制和执行预算、财务收支计划、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分 析和考核，督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； ◇对年初预算、年终决算的提出决策性建议，负责公司的财务战略规划制定，运 用财务预算、会计管理等专业工具为公司战略发展、经营决策提供依据和支持； ◇参与公司重大投资项目的可行性研究、重大财务决策； ◇监督并指导财务部员工的各项工作，对其工作进行评估、考核和辅导、培训， 以提高财务人员工作技能，更好地完成公司财务管理工作，自觉带头遵守公司 的各项规章制度，履行部门职责，对下属人员未严格执行制度的后果负领导责任。
◇与财务、税务、银行等相关政府部门，保持良好关系，以保证公司财务工作获 得相关支持。
◇协调与公司其他业务行政部门的工作协作关系。
◇承办公司领导交办的其他工作。
日常工作： ◇对费用报销单据，购销单据等原始单据进行真实性、准确性、完整性、合法性 审核，编制相关会计凭证。
◇根据公司相关规定和人事部的相关资料，及时、正确核算员工薪资，编制公司 薪资表及相关会计凭证。
严守薪资秘密。
◇对于各项需及时缴纳的费用有全面的了解和调控能力。
保证公司的营运正常进行 ◇审核电脑部上交的入库原始单据，对电脑部及各门店的入库情况进行查对监督， 核查门店、电脑部、采购部门、商品管理部的工作，并促使其业务水平的提高 ◇审核商品管理部上交的供应商结算凭证，认真核对各供应商的应付账款，确保 每次与供应商的结款无误，对其中的特殊事项（如：退货，应收各项费用） ， 能及时发现，并告知出纳及时收取 ◇准确提供各供应商的实际余额及付款期限 ◇对于企业的库存有全面的、及时地、准确的了解和掌控，并对企业的销售商品 成本进行准确及时地核算。
◇统筹安排企业的各项定期、临时的商品、资产的盘点工作，并做出盘点分析报 告上交总经理。
◇制作会计凭证，建立会计帐簿、做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报税。
◇定期编制企业财务报表和报告，并向总经理提交分析报告； ◇负责企业全部资产（包括固定资产、办公设施及用品、低值易耗品等）的全面 管理及与行政相关部门的协调工作。
◇办理银行、税务的相关证件办理和年审等工作 ◇对企业的重要会计资料（各种货品入库单、库存核算、供应商对账单等） ，凭 证，账簿，报表，税务证件和申报资料，银行证件和资料，经济合同等资料进 行保管或指定专人保管 4.3.2 出纳的主要工作职责是： ◇认真执行现金管理制度。
◇建立健全现金、银行出纳各种帐目，严格审核各项收付凭证。
◇每日及时准确地收回各门店的销售款，保证销售款的及时回笼，确保企业资金安全 ◇在单据审核无误的情况下，准确收支现金，真实、准确、及时、全面登账 ◇严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
◇与银行、公交系统协调，调换零钞 ◇对企业各项需通过银行收支的款项有明确的认知和时间表， 及时缴纳各项需通过银行支付 的费用，及时回笼企业的资金 ◇妥善保管报销单据、货款结算单据等原始凭证，配合会计做好各种帐务处理。
对主办会计 交付的财务部其他证件进行规范管理 ◇保管发票，对发票的领购收回有规范的管理 ◇负责办理员工社保事宜。
◇协助主办会计进行对各门店的盘点工作， 随时对门店进行抽盘， 上报抽盘数据给主办会计 ◇对各分店收银相关票据进行管理、审核；查核各门店每日缴款单明细，确保货款安全、准 确、快速入账； ◇协助主办会计对收银员进行专业知识培训、考核。
◇完成总经理或主管副总经理交付的其他工作 4.4.1 基本工作管理 ◇会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。
◇会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度 的规定。
◇财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证， 并根据审核的原始凭证编制记帐凭 证。
会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
◇财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查， 保证帐簿记录与实物、 款项 相符。
◇财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理， 并报送有关部门。
会计报表每月 由会计编制并上报一次。
会计报表须会计签名或盖章。
◇财务工作人员对本企业各部门、各门店实行会计监督。
◇财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭 证，予以退回，要求更正、补充。
◇财务工作人员发现帐簿记录与实物、 款项不符时， 应及时向总经理或主管副总经理书面报 告，并请求查明原因，做出处理。
财务工作人员对上述事项无权自 行做出处理。
对门店进行常规盘点工作 4.4.2 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
财务工作人员调动工作或者离职， 必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手 续，由主办会计监交；主办会计办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。
4.5 支票管理 暂缺 4.6 现金管理 4.6.1 现金使用范围： 职员工资、津贴、奖金； 个人劳务报酬； 出差人员必须携带的差旅费； 各项零星支出； 总经理批准的其他开支。
4.6.2 库存现金管理 日常零星开支所需库存现金限额为 5000 元。
超额部分应存入银行。
遇节假日，必须于假日 前一工作日的 16：00 之前，将所有库存现金存入银行 4.6.3 借款程序 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》 ，经会计审核；交总经理批准签字后方可 借用。
超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。
4.6.4 报销程序 凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，营 运部副总、总经理批准后由出纳支付现金。
主办会计填制记帐凭证。
差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经 理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。
4.6.5 员工工资支付程序 工资由主办会计编制职员工资表，交总经理审核签字，出纳人员按时提款，当月发放工资， 填制记帐凭证，进行帐务处理。
4.6.6 出纳帐目管理 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。
帐目应当日清月结，每日结算，帐款
相符。
4.7 会计档案管理 凡是本企业的会计凭证、 会计帐簿、 会计报表、 会计文件； 银行、 税务相关证件、 资料文件； 相关经济合同和其他有保存价值的资料，均应归档。
会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数， 由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存， 归档前应加以装订。
会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。
会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准，并登记在册（注 明借出时间，借出的资料，借出人，归还时间，归还人，归还资料是否齐全） 。
4.8 处罚办法 4.8.1 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪 1-1.5 倍，如经主办 会计同意后，下属人员不得不做的，对主办会计予以严重警告并扣发本人月薪 1-2 倍，相关 人员予以警告并扣发本人月薪 0.5-1.5 倍： 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的； 利用企业帐户替其他单位和个人套取现金的； 未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的； 4.8.2 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘： 违反财务制度，造成财务工作严重混乱的； 拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的； 伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的； 利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的； 弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露企业机密、财务数据及贪污挪用公司款项的； 在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的； 有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。
4.9 附则 本规定由总经理办公室负责解释。
内部控制制度篇12
门卫制度
一、坚守岗位，做好保卫工作。
二、按时开、关幼儿园大门，注意幼儿入、离园的安全，防止幼儿走失。
三、做好家长和其他来访者德接待工作。
四、做好报刊、杂志、信件德收发制度。
五、做好园包干区的环境卫生工作和领导分配的其他工作。
奖惩制度
为了鼓励教职工自觉遵守规章制度，认真履行岗位职责，为幼儿园多做工作，做好工作，设置出勤奖、超额奖、教育教学成果奖、考绩奖、安全奖、卫生奖、教科研津贴、加班、代班补贴、保教朴贴、兴趣小组津贴、职务津贴。
一、出勤奖
每月出满勤者，奖励80元，病假一天扣5元，事假一天扣15元，旷工一天全扣，婚丧产假，每天扣3元，函授考试等公假每天扣3元，迟到早迟、中途离岗一次扣3元。一学期出满勤者发给全勤奖80元。
二、超额奖
按市规定标准人数计算，凡幼儿出勤率达80％发超额奖，每班超1名幼儿，在班教师每人每月奖4元，特殊班级和后勤、行政人员拿全园平均数。
三、教育教学成果奖
凡在省、市、区、园各项保教活动讦比中获奖或上公开课发表文章者，按获奖等级发给一定数额的奖金，文娱节目设特别奖，为参赛项目作出贡献的配班教师和后勤服务人员，可发给适当比例的奖励。
1、国家级每人每次每篇一等奖160元，二等奖140元，三等奖120元
2、省级每人每次每篇一等奖120元，二等奖100元，三等奖80元
3、市级每人每次每篇一等奖80元，二等奖60元，三等奖40元
4、区级每人每次每篇一等奖40元，二等奖30元，三等奖20元
5、园级每人每次每篇一等奖30元，二等奖20元，三等奖10元
在杂志上发表文章后，幼儿园再付同额稿费一份。
四、考绩奖
根据考核项目，每月进行一次过程考核，采取打分制，根据所得的分数给予等额奖励，因体罚造成不良影响或发生重大事故扣除责任人当月考绩奖。
五、安全奖
对全年安全无责任事故的工作人员，奖励100元，班组长奖励200元，部门负责人奖励300元，园长拿部门负责人的平均奖。
六、卫生奖
每周对各班进行卫生检查，每月累计公布。每学期对各班组卫生工作进行一次综合评比，根据评比结果评出一、二、三等奖，分别奖励90元、60元、30元。
七、教科研津贴
凡参加不同级别的课题，按国家级（含联合国级）、省级、市级、区级、园级五个等级，每年进行考核，并给获奖级别2倍的津贴。
八、加、代班津贴
因工作需要加班一天，补贴20元。因同事病、事假或公假代班者，在完成本职工作的同时又完成所代人的工作任务，按所代人一人一天10元计算，补到班级。因教研活动需代班，班级自行调节，不发补贴。
九、保教补贴
每人每月10元
十、兴趣小组津贴
双休日活动，分半天（2小时）辅导教师每次朴助40元，配班教师补助30元，平时利用离园后的时间一次活动40分钟，辅导教师补贴10元，配班教师8元，代班人补贴一半，值班人员补贴辅导人员一半，根据参加人数，奖励班级5元／人辛苦费，借用场地每次付打扫、清洁费10元。
十一、职务津贴
1、园长：补贴班主任费的一又四分之三
2、副园长：补贴班主任费的一又四分之二
3、后勤负责人补贴班主任费的一又四分之一
4、办公室、教科室、德育工作负责人、年级组长、园务委员、工会委员、团支部书记补贴班主任的一半。
5、班组长、各组室、保育员、橱窗宣传人每人每月补贴20元。
请假制度
一、所有请假者，必须先到园长室填写请假登记，办理审批手续。
二、请病假必须持有医院证明（区级以上医院），如急诊必须持有急诊章的假条，如续假必须提前一天办理请假手续，否则按事假累计。
三、有特殊情况需请事假的需提前请假，经领导准假后方可离开工作岗位，紧急情况需电话通知。
四、无故缺席者，一律按旷工处理。
五、病事假一星期内由班级自行解决，安排好工作；一星期以上由幼儿园与班级协商安排。
六、迟到早退者，由门卫考勤。
七、节假日如外出，需提前告知领导并按时返回，如逾期不回，按旷工处理。
八、法定公假，应事先打招呼，安排好工作办好移交手续方可离岗。
九、未履行请假手续，自行不到岗，则以旷工论处。
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